12.16 주택시장 안정화 방안/실수요 중심 양도세 보완

1주택 장기보유특별공제 거주기간 요건

1세대 1주택자에 적용되는 장기보유특별공제에 특례에 거주기간 요건 추가

• (현행) 1세대 1주택자(실거래가 9억 초과^*)는 거주기간과 상관없이 보유기간 기준으로 최대 80% 장기보유특별공제 적용
  • 실거래가 9억원 이하의 1세대 1주택자는 보유기간·거주기간 등 요건 충족 시 비과세

보유기간	3년～4년	4년～5년	5년～6년	6년～7년	7년～8년	8년～9년	9년～10년	10년이상
1주택	24%	32%	40%	48%	56%	64%	72%	80%
다주택	6%	8%	10%	12%	14%	16%	18%	20～30%

• (개선) 1세대 1주택자(실거래가 9억 초과)에 대한 장기보유특별공제율 최대 80%(10년)를 유지하되, 거주기간을 요건으로 추가
  • 연 8%의 공제율을 보유기간 연 4% + 거주기간 연 4%로 구분

보유기간		3년～4년	4년～5년	5년～6년	6년～7년	7년～8년	8년～9년	9년～10년	10년이상
1주택	합계	24%	32%	40%	48%	56%	64%	72%	80%
	보유	12%	16%	20%	24%	28%	32%	36%	40%
	거주	12%	16%	20%	24%	28%	32%	36%	40%
다주택		6%	8%	10%	12%	14%	16%	18%	20～30%*

• (적용시기) 법 개정 후 ’21.1.1 양도 분부터 적용

추진 경과

• 법 개정이 지연되어 6.17 대책 및 7.22 세법 개정안에 지속하여 해당 내용을 반복하여 담았다.
• 2020년 내 법 개정을 추진하여 기존 발표 내용대로 21.1.1 양도 분부터 적용을 목표로 하고 있다.

계산법

양도소득세 계산기 바로가기

http://부동산계산기.com/양도세

• 주택, 1주택자 선택
• 2년 이상 거주 체크(거주 기간이 2년 이상인 경우만 거주 기간에 따른 장기보유특별공제율 가산)
• 7.22 세법 개정안 체크
• 거주기간 입력
• 계산 결과에 보유 기간, 거주 기간을 감안한 장기보유특별공제율 적용 확인

1주택 장기보유특별공제에 2년 이상 거주 요건 추가

• '18년 9.13대책에 따라, 양도하는 주택에 2년 이상 거주한 경우에만 1주택자 장기보유특별공제(최대 80%) 적용(’20.1.1 시행)
• (적용시기) 법 개정 후 ’20.1.1 양도 분부터 적용

추진 경과

• 9.13 부동산 대책에 이미 포함되었던 내용이고 법 개정이 완료되어 20.1.1 양도분부터 즉시 적용

계산법

양도소득세 계산기 바로가기

요건 충족 계산 계시	요건 미 충족 계산 예시
http://부동산계산기.com/양도세	http://부동산계산기.com/양도세

• 주택, 1주택자 선택
• 2년 이상 거주 체크(거주 기간이 2년 이상인 경우만 거주 기간에 따른 장기보유특별공제율 가산)
• 양도일자를 2020년 1월 1일 이후로 입력
• 계산 결과에 1주택자 장기보유특별공제 적용 확인

조정대상지역 일시적 2주택자 전입요건 추가 및 중복보유 허용기한 단축

• (현행) 조정대상지역 內 일시적 2주택자는 신규 주택 취득일부터 2년 이내 기존 주택 양도 시 1주택으로 보아 비과세 혜택
  • 일반지역인 경우 일시적 2주택자 요건은 3년 이내 양도
• (개선) 신규 주택 취득일부터 1년 이내에 해당 주택으로 전입하고, 1년 이내에 기존 주택을 양도하는 경우에 한해 비과세 혜택
  • 단, 신규 주택에 기존 임차인이 있는 경우 전입의무기간을 임대차계약 종료 시(최대 2년)까지 연장
• (적용시기) 12.17일(대책 발표일 다음날)부터 새로 취득하는 주택에 적용
  • 대책발표 전 매매계약 체결 + 계약금 지불한 경우 종전규정 적용

임대주택 양도소득세 비과세 요건에 거주요건 추가

• (현행) 조정대상지역 내 1세대 1주택은 보유기간과 거주기간이 2년 이상인 경우 9억원까지 비과세 혜택을 받을 수 있으나, ｢소득세법｣과 ｢민간임대주택법｣에 따른 임대사업자등록을 한 경우 거주기간의 제한을 받지 않고 비과세 혜택을 받을 수 있음
  • 임대등록한 주택은 1주택자라도 양도소득세 비과세 거주요건(2년)을 적용하지 않아 주택 매입 후 임대등록하면 거주하지 않아도 양도소득세 비과세되는 문제(비등록 1주택자와 형평성 문제)
• (개선) 조정대상지역 내 등록 임대주택도 거주요건 2년을 충족하여야 1세대 1주택 비과세 혜택
• (적용시기) 12.17일(대책 발표일 다음날)부터 새로 임대 등록하는 주택에 적용

계산법

• 주택, 1주택자, 조정대상지역, 임대사업자인 경우
  • 취득일자가 2019년 12월 16일 이전인 경우 1세대 1주택 비과세 혜택 적용
    • 단, 임대등록을 늦게 했을 수도 있으므로 12.17부터 임대등록한 경우 2년 거주가 필요하다는 경고 문구 출력
  • 취득일자가 2019년 12월 17일 이후인 경우 1세대 1주택 비과세 혜택 미적용
    • "2년 이상 거주" 체크시에만 1세대 1주택 비과세 혜택 적용

조정대상지역 다주택자 양도소득세 중과 시 주택 수에 분양권도 포함

• (현행) 9.13대책에 따라, 대출, 청약 시에는 분양권도 주택수에 포함하고 있으나, 세제상 다주택자 여부 판단 시에는 주택수에 미포함
  • 조합원입주권은 대출, 청약, 세제상 모두 주택 수에 포함
• (개선) 다주택자가 조정대상지역 內 주택 양도 시 양도소득세 중과를 위한 주택 수 계산에 분양권 포함
• (적용시기) 법 개정 후 ’21.1.1 양도 분부터 적용

2년 미만 보유 주택에 대한 양도소득세율 인상

• (현행) 주택 외 부동산은 보유기간 1년 미만 50%, 1년～2년 40%, 2년 이상 기본세율(6～42%)을 적용하고 있으나, 주택(조합원 입주권 포함)은 보유기간 1년 미만 40%, 1년 이상 기본세율(다주택자가 조정대상지역 내 주택 매각 시 10~20%p 중과) 적용
• (개선) 2년 미만 보유 주택에 대한 양도소득세율 인상 (1년 미만: 40% → 50%, 1년 ~ 2년 기본세율 → 40%)
  • 주택의 보유기간별 세율을 다른 부동산과 동일하게 적용

구분		주택 외 부동산	주택·조합원입주권
			현행	개선
보유 기간	1년미만	50%	40%	50%
	2년미만	40%	기본세율	40%
	2년이상	기본세율	기본세율	기본세율

추진 경과

• 법이 개정되지 않아 아직 적용이 확정되지 않음
• 2020년 7.22 세법 개정안에 따라 해당 내용이 강화되어 1년 미만의 경우 70%, 2년 미만인 경우 60%로 법 개정 추진 중

조정대상지역 내 다주택자 양도소득세 중과 한시적 배제

• (현행) 다주택자가 조정대상지역 內 주택 양도 시 양도소득세 중과(2주택자 10%p, 3주택자 20%p) 및 장기보유특별공제 적용 배제
• (개선) 다주택자가 조정대상지역 내 10년 이상 보유한 주택을 양도하는 경우 한시적 양도소득세 중과 배제 및 장기보유특별공제 적용
• (적용시기) 12.17일(대책 발표일 다음날)부터 ‘20.6월말까지 양도하는 주택에 적용